www.zhnq.net > 非同一控制下企业合并确认商誉,为什么要考虑递延所得税?

非同一控制下企业合并确认商誉,为什么要考虑递延所得税?

cpa中对免税合并中有相关的规定:非同一控制下免税合并,确认的递延所得税所对应的不是所得税费用,而是商誉.如果将递延所得税计入所得税费用,则再确认商誉的时候会形成一个无限循环的状态.所以规定递延所得税不计入所得税费用,而是计入商誉.

因为是以公允价值入帐,与税法认定的帐面价值入帐有差异,所以有递延

在考虑确认的被购买方可辨认净资产公允价值份额时,需要考虑购并时被合并方资产公允价值与原账面价值的差额而确认的递延所得税负债.所以在确认被购买方可辨认净资产公允价值份额时需要扣除这部分递延所得税负债;然后在进行合并商誉的计算.

非同一控制与同一控制都属于控股合并,为什么同一控制下,不确认商誉,是因为在同一控制下合并的长期股权是以被投资方净资产账面价值为初始入账成本,即是对子公司的合并,不属于购买行为(也叫合并日),所以不用确定商誉,其差额调整资本公积;而非同一控制下企业合并属于购买行为,应该说购买日,长期股权投资应按付出对价的公允价值作为初始入账成本,或大于投出资产的账面价值的部分,则确认商誉.

非同一控制下的企业合并中,被购买方账面上原有的递延所得税资产和负债不能简单地平移到购买方的报表中,而是购买方根据购买日取得被购买方的各项可辨认资产和负债的公允价值和计税基础之间的差异重新计算确认应在购买日确认的递延所得税资产或负债的金额,并作为对购买日所确认的商誉或负商誉的调整因素.

非同一控制下的企业合并中,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,按照会计准则规定应确认为商誉. 因会计与税收的划分标准不同,按照税收法规规定作为免税合并的情况下,计税时不认可商誉的价值

第一句话,免税合并下,商誉的账面价值和计税基础产生的差异,不确认递延所得税负债 第二句话,免税形成的暂时性差异指的是被合并方资产和负债账面价值与公允价值产生的差异,调整的对象不是所得税费用而是商誉

非同一控制下的企业合并,取得的资产应按照其公允价值入账.由于公允价值和其账面价值之间的差异所产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响也应确认递延所得税负债. 借:商誉 贷:递延所得税负债 同一控制下的企业合并是不能确认商誉的!

非同一控制下企业合并时商誉的所得税会计处理:一、根据新准则第20号,非同一控制下的企业合并,购买方在进行账务处理时应分别根据准则确定合并成本以及合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额,并比较两者之间的大小.

非同一控制下的合并,在合并报表层面上,被合并企业的计税基础是公允价值,合并成本不等于公允价值,会产生递延所得税,求商誉时应考虑递延所得税.

网站地图

All rights reserved Powered by www.zhnq.net

copyright ©right 2010-2021。
www.zhnq.net内容来自网络,如有侵犯请联系客服。zhit325@qq.com